广东筹划税收如何进行筹划 广东筹划税收如何进行管理

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广州中小企业所得税如何进行纳税筹划?安全有效的方法是什么

一、自行招聘资深专业的税务经理/总监，进行税筹。

重点考虑以下几点：

1、运用国家的免税政策。

2、运用税率差。

3、打好时间差。

二、聘请第三方税筹公司

选择税筹公司注意事项：

1、一般是选择公司注册地代理税筹公司，因当地税筹公司比较了解当地政策，更加能保障公司的财务安全。

2、公司资质：税筹资格证等相关证书、营业执照。

3、公司规模：实地考察，公司实力，办公场所，公司规模，财务人员工作历史等等。

4、口碑：有人推荐最佳。无推荐可查询该公司网上评论，作为参考因素。

5、服务内容与质量：签订合同内容，后期的服务等，需在合同中罗列清楚。

如何进行税务筹划

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。

要了解如何进行税务筹划，我们首先要清楚影响税收的两大因素：计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。因此，税务筹划就是要从这两个因素着手。

具体说来，税务筹划有以下几种方法可以借鉴参考：

一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业

这种方法主要又有以下三种方法：

1、低税率及减计收入优惠政策。主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。

2、产业投资的税收优惠。主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税；对农林牧渔业给予免税；对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠；对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免等

二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划

在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。

企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。

第一种情况：预计适用优惠税率的分支机构盈利，选择子公司形式，单独纳税。第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本，提高管理效率。第三种情况：预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。第四种情况：预计适用优惠税率的分支机构亏损，这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公司形式，否则宜采用分公司形式，这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说，如果下属公司所在地税率较低，则宜设立子公司，享受当地的低税率。

三、利用折旧方法开展税务筹划

折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。

最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税收筹划提供了可能。

四、利用存货计价方法开展税务筹划

存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。

选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到最充分的发挥。如，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存货价值较低，增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间。在企业普遍感到流动资金紧张时，延缓纳税无疑是从国家获取一笔无息贷款，有利于企业资金周转。在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，增加企业的税收负担，不宜采用。

五、利用收入确认时间的选择开展税务筹划

企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

六、利用费用扣除标准的选择开展税务筹划

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。

企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可扣除范围之内，否则，将增加企业的税收负担。三是允许加计扣除的项目，包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。

允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支;超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。因此，要注意各项费用的节税点的控制。

粤港澳大湾区怎样进行税收筹划

一、大湾区的税务现状与税收协调情况

（一）大湾区的基本税制

香港地区以直接税为主体。香港地区最主要税种为利得税、印花税和薪俸税。薪俸税的基本税率为15%，两级利得税税率分别为8.25%和16.5%。香港地区的课税年度为每年的4月1日至次年的3月31日，由香港税务局和律政司负责管理。2023—2023财年，利得税约为1559亿元，占整体税收的比重为51.35%；薪俸税504亿元，占比16.6%；印花税672亿元，占比22.1%。香港地区不征收增值税。

澳门地区的税制结构以直接税为主体。澳门地区的主要税种包括营业税、所得补充税、职业税等。澳门个人和企业的最高边际税率均为12%。澳门地区的课税年度为每年的1月1日至12月31日，由澳门财政局负责管理。受疫情影响，2023年澳门地区博彩收入大降，政府至11月的收入约为421.7亿澳门元，博彩收入占比65.1%；直接税95.1亿澳门元，间接税31.4亿澳门元。澳门对进口货物不征收关税，仅对部分货品征收少量手续费。

广东珠三角地区以间接税或流转税为主，有效税种18个。与港澳地区相比，珠三角地区的税率偏高，个人所得最高边际税率为45%，企业所得最高税率为25%。珠三角地区的课税年度为每年的1月1日至12月31日，由税务局负责管理。2023年珠三角地区国内税收约为17 920.6亿元，其中增值税占比约为35.3%。

（二）税收协调的必要性

香港与澳门地区采用来源地税收管辖原则进行征税，而珠三角地区更多考虑纳税人的居民身份；由于地域管辖权与居民税收管辖权之间存在冲突，港澳地区以直接税为征收主体，因此大湾区在所得税方面的重复征收现象较为严重，而在间接税方面的重复征收现象相对较轻。

随着《粤港澳大湾区发展规划纲要》等文件的发布，两岸三地经济合作前景广阔、经济一体化进程日趋明显，生产要素将由税负高的地区向税负低的地区流动。一方面，粤港澳三地的税负不平衡，港澳地区税收竞争优势明显，企业可能将总部设置在港澳，而将生产或服务基地设置在内地，这可能会导致内地税款的流失，影响大湾区内部的利益分配。另一方面，珠三角内部的税收优惠也有差别，深圳、珠海和三个自贸区可享受更多税收优惠政策，可能使得珠三角九市间的要素流动出现差异。为平衡区域内税负分布，优化大湾区的产业布局，应当对大湾区十一个城市的税收进行协调。

粤港澳大湾区由我国香港、澳门和广东省珠三角九市所组成。《粤港澳大湾区发展规划纲要》的印发，为深化粤港澳合作、推进大湾区建设奠定了坚实基础。文章基于粤港澳大湾区的实际情况，分析广东珠三角、香港与澳门的税制和协调现状，对比欧盟、东盟等国外典型地区的税收协调经验，提出粤港澳大湾区税收协调的解决路径，为优化大湾区税收布局等提供决策参考。

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